Учет налоговым агентом НДС, уплаченного за счет собственных средств

Comments

• Добрый день!
  Если Вы, приобретая услугу у иностранца, являетесь налоговым агентом и должны в день оплаты услуг поставщика перечислять НДС в бюджет, то право на вычет у Вас появляется в момент выполнения двух условий: услуга оприходована и уплачен НДС в бюджет.
  
  А вот в плане того, как учитывать и какие проводки делать - тут все зависит от Вашей бухгалтерской программы. Если в 1С, то в общем случае механизм учета такой:
  1. Поступление товаров и услуг, в договоре установлена галка "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС", вид агентского договора "Нерезидент (п.2 ст.161 НК РФ)".
  Услуга приходуется с НДС (18%)! То есть в подвале документа Вы увидите сумму инвойса+НДС. Ошибки в этом нет, задолженность перед поставщиком не увеличится.
  Проводки:
  

  Дт 26 Кт 60
  Дт 19 Кт 76.НА

  
  Смысл операции в том, чтобы НДС попал на 19 счет, и там он ждет момента оплаты, чтобы при выполнении всех нужных условий попасть в книгу покупок.
  2. Оплата поставщику - оформляется как при обычной оплате поставщику.
  Проводки:
  

  Дт 60 Кт 51(52)

  
  3. На основании документа оплаты из п.2 вводится документ "Счет-фактура выданный", вид счета-фактуры «Налоговый агент».
  Проводки:
  

  Дт 76.НА Кт 68.32

  
  Закрыли счет 76.НА, отразили задолженность перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента.
  4. В день оплаты поставщику платим НДС в бюджет, вид операции «Перечисление налога» .
  Счет: 68.32
  Контрагент: наш поставщик
  Договор: договор с поставщиком с галкой «…в качестве налогового агента…»
  Документ расчетов: «Платежное поручение исходящее» с оплатой поставщику из п.2
  Проводки:
  

  Дт 68.32 Кт 51

  
  Погасили задолженность перед бюджетом по уплате НДС в качестве налогового агента, осталось принять НДС к вычету, т.к. все события произошли, появилось право на вычет
  5. В конце месяца документ «Формирование записей книги покупок». При автоматическом заполнении на закладке «Вычет НДС по налоговому агенту» должны появиться счета-фактуры по тем операциям, по которым было и оприходование, и оплата.
  Проводки:
  

  Дт 68.02 Кт 19

  
  Этой проводкой принимаем НДС к вычету, уменьшаем свою задолженность в бюджет на сумму уплаченного НДС в качестве налогового агента.
  6. Заполнение декларации по НДС: информация об исчислении НДС в качестве налогового агента будет в Разделе 2, а информация о вычете - в Разделе 3 вместе с остальными вычетами
  
  Надеюсь, что ответила на Ваш вопрос
• Спасибо за ответ !
  Но у меня не 1С и меня интересует именно методологический вопрос, а не техника работы в программе.
  Собственно, если выкинуть промежуточный 76НА все сведется к той схеме, что я написала в первом сообщении.
• Да, все сводится к Вашим проводкам 😀 только их нужно по датам оформить когда действительно происходили события.
  Просто меня еще Ваши слова смутили "за счет собственных средств" - для меня это синоним "не учитывается по налогу на прибыль", а тут НДС из бюджета возмещается к тому же - какие собственные средства...
• По логике НК налоговый агент удерживает НДС из доходов, которые он должен выплатить иностранному поставщику.
  Пл эту логику укладывается стандартная схема учета (получается, не по 1С):
  Д 20 (26....) К 60
  Д 19 К 60
  Д 60 К 68
  Д 60 К 52
  Д 68 К 51
  Д 68 К 19
  Кредитовый оборот по счету 60 упирается в ваши контрактные обязательства и порядок расчетов. Есть фирмы, которые знают особенности нашего исчисления НДС и с ними проблем нет, а есть фирмы - которым это не объяснишь. Во всех их документах фигурирует "голая" сумма, а НДС исчисляется и уплачивается организацией самостоятельно.
  По базовому варианту с датами понятно, более сложное - буду описывать отдельно.
• 🤯 Не нравится мне формулировка

  Цитата:налоговый агент удерживает НДС из доходов, которые он должен выплатить иностранному поставщику

  
  Хоть она и вытекает из Налогового Кодекса и во многих источниках фигурирует.
  Если следовать этой логике, то и при импорте вы прежде чем провезти товар через границу, должны заплатить этот НДС "за счет доходов иностранного поставщика". И неважно, что потом его налоговая возмещает.
  Мне кажется такой подход неправильный. Если у Вас договор подписан с поставщиком, и там формулировка "стоимость услуги 100 руб." - то и платить поставщику Вы будете 100 руб. А поскольку Вы еще и посредник между "нашинской налоговой" с ее НДС и "поставщиком", который про наш НДС ничего не знает и знать не обязан, то Вы должны выставить счет-фактуру от своего имени и заплатить в бюджет эти 18 руб.. А потом возникают обычные "вычеты, полученные от поставщика", пусть и заплатили их мы.
  
  Я тут поинтересовалась еще, даже в Бухсофте используется вспомогательный 76-й счет для расчетов как раз по операциям налоговых агентов, наподобие 76.НА в 1С.
  Может быть и Вам, чтобы не затрагивать 60-й счет в плане НДС, в проводках "Дт 19 Кт 60" и "Дт 60 Кт 68" использовать 76? Он тогда и в акты сверок попадать не будет.